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融资融券业务会计处理实例

发布时间:2019-10-06   浏览次数:

  融资生意是客户正在证券价钱低位时缴纳保障金从证券公司借入资金买入证券,以便正在证券价钱走高之后卖出,正在反璧证券公司借入资金的同时赚取差价。1、2008年11月1日假设大盘指数正在1800点(假设为相对低位)时,甲证券公司融出资金100万元,乙客户融入资金100万元,年利率为8%,限期:6个月,首期交割日:2008-11-1,到期交割日:2009-4-30,乙客户向甲证券公司付出55%的保障金55万元,2008年11月1日甲证券公司融出资金(酿成一项资产)司帐分录为:

  2、甲证券公司收取55%的保障金司帐分录为:借:银行存款---融资账户 550,000.00

  3、借使甲证券公司收取的是保障券,保障券应划分为“贷款及应收款子”内,则甲证券公司的司帐分录为:

  应收账款---保障券应计利钱(用于债券)---融资账户贷:其他应付款---应付保障券---融资账户 550,000.00

  甲证券公司对付乙客户提交的保障券应采用每日盯市的规则举行逐日评估,当保障券的余额缺乏55万元时,甲证券公司有权哀求乙客户立即补足担保品,即能够是现金也能够是股票,使担保品价格足额方可。

  4、凭据权责发作造规则,甲证券公司按月计提融出资金的应收利钱,100万元*1个月*8%/12=6,666.67元,计提应收利钱的司帐分录为:

  5、2009年4月30日到期,乙客户以卖券还款或者直接还款的形式了偿向甲证券公司融入的资金,正在本例中乙客户以17元/股的价钱卖出20万股A股票,取得资金340万元。

  乙客户反璧给甲证券公司100万元本金及利钱4万元(100万*6个月*8%/12=4万元),乙客户取得的利润=340万元-100万融本钱金-4万元融资利钱=236万元。

  9、融资平仓。假设6个月后大盘指数和A股票并没有像乙客户所预期的那样上涨,反而下跌至3元/股,酿成浮动耗损(3-5)*20万股=-60万元,乙客户不甘愿卖出,以致到期没有资金反璧,甲证券公司强行平仓,凭据市集价钱3元/股卖出乙客户的A股票20万股,取得资金60万元。另从保障金中扣取44万元(104-60=44万元)用于抵补本息,残余的11万元退给乙客户。甲证券公司司帐分录为:

  10、对融资融券生意甲证券公司应幼心评估该生意或许带来的坏账危急,正在当期应足额计提相合的耗费企图,并正在司帐报表中充塞披露。对付乙客户的保障金和所卖出股票依旧缺乏添补所出借资金的,甲证券公司正在吻合新司帐规矩的条款下应计提相应的减值企图。

  11、甲证券公司于2008年12月31日、2009年12月31日资产欠债表日永别结转今年利润,司帐分录为:

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